Общая система для ИП: НДФЛ, НДС и кому с неё не уйти

У общей системы нет ни своей главы в Налоговом кодексе, ни заявления, которым на неё переходят. Это набор обычных налогов, остающийся, когда специальный режим не заявлен или больше не действует. Отсюда и путаница: предприниматель ищет одну ставку и не находит, потому что ставок здесь несколько и лежат они в разных главах. Проверено 25.07.2026.

Из чего складывается платёж

Шкала НДФЛ применяется к совокупности налоговых баз: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % — от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % — от 5 до 20 млн ₽, 20 % — от 20 до 50 млн ₽ и 22 % свыше. Повышенная ставка достаётся не всему доходу, а только той части, что перешагнула порог.

Профессиональный вычет: чем расходы здесь отличаются

Это ключевое отличие от упрощёнки, и обычно его пропускают. Состав расходов определяется в порядке, аналогичном главе о налоге на прибыль организаций (п. 1 ст. 221 НК РФ), — закрытого перечня, как в ст. 346.16 НК РФ, тут нет. Расход, который на упрощёнке снять нельзя, здесь может уменьшить базу.

Второй вариант — норматив. Если подтвердить расходы документами нечем, вычет равен 20 % общей суммы дохода от предпринимательской деятельности. Складывать норматив с частью реальных расходов не разрешено: берётся либо одно, либо другое.

НДС: 22 процента и освобождение, которое надо заявить

С 1 января 2026 года общая ставка выросла до 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) и применяется к отгрузкам начиная с этой даты. Ставки 10 % и 0 % сохранены для перечней из пунктов 1 и 2 той же статьи.

Освобождение существует, но работает не так, как на упрощёнке. Право на него есть, если выручка без налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Уведомление подаётся не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого право используется, а отказаться от освобождения раньше чем через 12 последовательных месяцев нельзя (п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ).

Разница с упрощёнкой видна сразу: там освобождение даётся автоматически и считается по годовому доходу, здесь — по заявлению и по трём месяцам подряд. Пропущенное 20-е число означает НДС с начала месяца.

Кому упрощёнка закрыта совсем

Перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ длинный, но большая часть пунктов написана про организации. Индивидуального предпринимателя реально касаются вот эти.

Восьмой и двадцать второй подпункты стоят того, чтобы сверить с ними коды ОКВЭД до подачи документов: ювелирная розница и майнинг попали в список позже остальных, и статьи прошлых лет о них молчат.

Отдельно действует потолок дохода. Право на упрощёнку теряется при превышении 450 млн ₽, проиндексированных на коэффициент-дефлятор, — на 2026 год это 490,5 млн ₽ при дефляторе 1,090.

Год на общей системе по датам

1. 28 апреля, 28 июля, 28 октября — авансовые платежи по НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев (п. 8 ст. 227 НК РФ).
2. 25-е число месяца после каждого квартала — декларация по НДС.
3. 28-е число каждого из трёх месяцев следующего квартала — уплата НДС равными долями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
4. 30 апреля — декларация 3-НДФЛ за прошедший год.
5. 15 июля — окончательный расчёт по НДФЛ за прошедший год.

Плюсы и минусы

Что делать дальше

Проверьте себя по таблице ограничений. Если ни один подпункт не про вас, режим меняется по заявлению, и порядок с датами собран на странице как перейти на налоговый режим. Сравнение всех вариантов по ставкам и лимитам — в разделе налоговые режимы.

Если общая система досталась вам не по выбору, а из-за пропущенного уведомления, посчитайте цену этой ошибки: опоздал с уведомлением о переходе на УСН. Ближайшая по смыслу альтернатива для услуг без закупок — УСН «Доходы», для торговли с большой закупкой — «Доходы минус расходы».