Какие расходы точно примут?

Только те, что названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ: аренда, оплата труда, страховые взносы, материалы, товары для перепродажи, основные средства, реклама, связь, банковские услуги, обязательное страхование, налоги и сборы. Перечень закрытый: если статья расхода в нём не упомянута, она не уменьшает базу, каким бы обоснованным ни был платёж.

Почему налоговая не приняла расходы на закупленный товар?

Скорее всего, товар ещё не продан. Стоимость товаров для перепродажи списывается по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а не в момент оплаты поставщику. Из-за этого у розницы первый год часто выходит «прибыльным» на бумаге, хотя деньги вложены в склад.

Минимальный налог платят вместо обычного или вместе с ним?

Вместо. Считаются обе суммы, и в бюджет уходит большая: если налог по ставке оказался меньше 1 % от доходов, платится минимальный. Разницу между ними разрешено включить в расходы следующего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Что делать с убытком?

Убыток уменьшает базу будущих периодов в течение десяти лет, следующих за годом, в котором он получен (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Но минимальный налог за убыточный год заплатить всё равно придётся: он считается от доходов, а не от результата.

Уменьшают ли страховые взносы налог, как на объекте «Доходы»?

Нет. Здесь взносы попадают в расходы и уменьшают базу, а не сам налог. При ставке 15 % это экономит 15 копеек с каждого рубля взносов, тогда как на объекте «Доходы» тот же рубль снимает рубль налога.

УСН «Доходы минус расходы»: 15 %, но с закрытым перечнем

Пятнадцать процентов от разницы звучат тяжелее шести процентов от оборота, и на этом сравнение обычно заканчивается. Между тем платит этот объект часто меньше — но только у того, кто умеет доказать расходы бумагами и уложить их в перечень из кодекса. Разберём, где именно проходят границы. Проверено 25.07.2026.

Что решает выбор

Ставка 15 % с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Регион вправе понизить её до 5 % — с 2026 года для видов деятельности, определяемых Правительством РФ.
Перечень расходов закрытый (ст. 346.16 НК РФ). Расход, которого в нём нет, базу не уменьшает, даже если он очевидно связан с делом.
Минимальный налог — 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Он платится вместо обычного, если обычный вышел меньше.
Лимиты те же, что у второго объекта: доход 490,5 млн ₽, основные средства 218 млн ₽, численность 130 человек на 2026 год.
Взносы за себя идут в расходы, а не вычитаются из налога.

Когда этот объект дешевле

При базовых ставках налог сравнивается в одной точке: 6 % с дохода равны 15 % с разницы, когда расходы занимают 60 % выручки. Выше этой доли пятнадцатипроцентный объект начинает выигрывать, ниже — проигрывает.

Есть и вторая граница, о которой вспоминают только по итогам года. Обычный налог становится меньше минимального, когда расходы превышают 93,3 % выручки: при такой доле 15 % с разницы уже не дотягивают до 1 % с дохода. Дальше сумма платежа перестаёт зависеть от прибыли вовсе.

Выручка 3 000 000 ₽, доля расходов	Налог 15 % с разницы	Минимальный налог 1 %	К уплате
50 %	225 000 ₽	30 000 ₽	225 000 ₽
60 %	180 000 ₽	30 000 ₽	180 000 ₽
90 %	45 000 ₽	30 000 ₽	45 000 ₽
93,3 %	30 000 ₽	30 000 ₽	30 000 ₽
98 %	9 000 ₽	30 000 ₽	30 000 ₽

Отсюда практический вывод: у бизнеса с тонкой наценкой — розницы, оптовой перепродажи, подряда с большой закупкой — реальная ставка упирается в 1 % от оборота, и планировать надо от неё.

Осторожно

Региональная ставка меняет расклад целиком. При 5 % налог с разницы оказывается меньше шестипроцентного при любой доле расходов. Но у ИП без работников на объекте «Доходы» налог гасится страховыми взносами, поэтому на малых оборотах шестипроцентный вариант всё равно может выйти дешевле — считайте оба, а не один.

Три требования к расходу

Расход уменьшает базу, только если выполняются все три условия сразу.

Он назван в ст. 346.16 НК РФ. Перечень закрытый и обсуждению не подлежит.
Он оплачен и подтверждён документами. Учёт кассовый: пока деньги не ушли, расхода нет. Договор, накладная или акт, платёжка — стандартный набор.
Он экономически обоснован. Связь с деятельностью инспектор оценивает по фактическим обстоятельствам, а не по названию платежа.

Отдельно стоит правило для товаров: их стоимость списывается по мере реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Закупив склад в декабре и продав его в марте, расход вы получите в марте, а налог за прошлый год посчитаете без него.

Цена ошибки и что с ней делать

Главный риск объекта — снятые расходы. Инспекция пересчитывает базу, налог доначисляется вместе с пеней, и спор идёт не о деньгах, а о том, есть ли статья расхода в перечне и хватает ли документов.

Отсюда практика, которая экономит больше любой ставки: собирать первичные документы в момент оплаты, а не в апреле. Поставщик, не отдавший накладную, через полгода не отдаст её тем более, а расход без документа не существует.

Второй риск — обратный: объект выбран под большие расходы, а бизнес оказался услугами с фондом оплаты труда и без закупки. Поменять объект можно только с 1 января, уведомив инспекцию до 31 декабря, поэтому неудачный выбор живёт целый год.

Плюсы и минусы

Что хорошо	Что плохо
Убыточный год стоит 1 % от оборота, а не 6 %	Даже при убытке минимальный налог платить надо
Убыток переносится на десять лет вперёд	Перечень расходов закрытый: половину трат учесть нельзя
Взносы и зарплата уменьшают базу	Товар списывается только после продажи, а не после закупки
При региональной ставке 5 % налог заметно ниже	Учёт сложнее: нужны документы по каждому расходу

Что делать дальше

Если расходов меньше 60 % выручки или подтверждать их нечем, посмотрите УСН «Доходы»: там расчёт короче и взносы работают сильнее. Если деятельность одна и укладывается в региональный перечень, сравните с патентом — его цена известна заранее.

Объект указывается в уведомлении, и срок подачи пропускать нельзя — даты собраны на странице как перейти на налоговый режим. Полное сравнение вариантов — в разделе налоговые режимы, а постоянная часть платежа разобрана в страховых взносах ИП.