УСН «Доходы»: ставка 6 %, вычет взносов и где режим ломается

Шесть процентов со всей выручки выглядят как самый простой вариант, и в большинстве случаев так и есть. Сложность одна: платёж считается не с прибыли, поэтому убыточный месяц облагается наравне с прибыльным. Ниже — как устроен расчёт, где проходит порог, за которым налог начинает чувствоваться, и на каком обороте режим ломается. Проверено 25.07.2026.

Коротко: цифры 2026 года

• Ставка — 6 % от всех поступлений (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Регион вправе понизить её до 1 %, но с 2026 года — для видов деятельности, которые определяет Правительство РФ, и при соответствии его критериям.
• Расходы не учитываются никак. База — вся выручка по ст. 346.15 НК РФ, по кассовому методу.
• Взносы вычитаются из налога. ИП без работников — без ограничения по сумме, с работниками — не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
• Лимиты на 2026 год: доход 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств 218 млн ₽, средняя численность 130 человек.
• НДС не платится, пока доход за прошлый год не перешагнул 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение действует автоматически.

До какой выручки налог гасится взносами

Это главный расчёт режима, и его обычно пропускают. Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽, плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). ИП без работников вычитает их из налога целиком.

Приравняем налог к взносам: 6 % от дохода равны 57 390 ₽ плюс 1 % с суммы сверх 300 000 ₽. Уравнение сходится на 1 087 800 ₽ — при такой выручке налог и взносы совпадают до рубля и составляют 65 268 ₽. Всё, что ниже, — зона, где налог обнуляется полностью и в бюджет уходят только взносы.

Взносы посчитаны как 57 390 ₽ плюс 1 % с превышения над 300 000 ₽. Порог сдвинется, как только изменится фиксированный размер взносов, — норма пересматривается ежегодно.

Кому режим не подходит

Тем, у кого расходы больше 60 % выручки. При базовых ставках 6 % и 15 % это точка, где объект «Доходы минус расходы» становится дешевле. Торговля, общепит, производство почти всегда оказываются за этой чертой; услуги и разработка — почти никогда.

Тем, кто занимается запрещённой для упрощёнки деятельностью. Перечень — п. 3 ст. 346.12 НК РФ: банки, страховщики, ломбарды, микрофинансовые организации, азартные игры, производство подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты. Это касается фактической деятельности, а не только записи в реестре, но начинать проверку удобнее с кодов ОКВЭД.

Тем, кто вырос до НДС. Порог освобождения снижается: 20 млн ₽ по итогам 2025 года, 15 млн ₽ по итогам 2026-го, 10 млн ₽ по итогам 2027-го. Если доход перешагнул порог в течение года, НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Что придётся делать в течение года

1. Считать доходы в книге учёта. Она не сдаётся, но инспекция вправе её запросить.
2. Платить авансы не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
3. Сдать декларацию не позднее 25 апреля следующего года и заплатить налог не позднее 28 апреля.
4. Следить за порогом НДС, если выручка приближается к 20 млн ₽.

Плюсы и минусы без прикрас

Что делать дальше

Если доля расходов у вас высокая, сравните расчёт с объектом «Доходы минус расходы» — там другой порог входа и обязательный минимальный налог. Если деятельность одна и понятная, посмотрите ещё патент: его стоимость известна заранее и не зависит от фактической выручки.

Выбранный объект указывается в уведомлении о переходе, и срок подачи у него жёсткий — порядок и даты собраны на странице как перейти на налоговый режим. Общий обзор всех вариантов — в разделе налоговые режимы.